Financiële controle en audit zijn de belangrijkste middelen om de legitimiteit van de staat en zijn structuren in het algemeen, organisaties en burgers in het bijzonder te waarborgen. Ze omvatten het controleren van de geschiktheid van de verdeling en het gebruik van fondsen. Laten we verder in detail bekijken wat een financieel controlesysteem is, welke verificatiemethoden er zijn, wie bevoegd is om auditactiviteiten uit te voeren.
Doel en taken
De financiële controle heeft tot doel na te gaan of de activiteiten contant zijn. De belangrijkste taken moeten worden benadrukt:
- Verificatie van de nakoming van verplichtingen aan territoriale zelfbestuursorganen en de staat door burgers en organisaties.
- Toezicht op de naleving van de regels voor de uitvoering van monetaire transacties, afwikkeling en opslag van fondsen.
- Verificatie van het juiste gebruik van financiële middelen door gemeentelijke en staatsbedrijven die onder hun operationele of economische leiding staan.
- Preventie en uitbanning van overtredingen van de regels.
- Identificatie van binnenlandse productiereserves.
De uitvoering van deze taken zorgt voor versterking van de discipline, die op haar beurt optreedt als een van de partijen bij de rechtsstaat. Financiële controle is een effectief instrument om de naleving van de rechtsstaat te controleren bij de activiteiten van entiteiten. Hiermee kunt u de effectiviteit en validiteit van acties evalueren, of ze in overeenstemming zijn met de belangen van de staat.
Soorten financiële controle
De classificatie is opgesteld volgens verschillende criteria. Afhankelijk van de uitvoeringstijd worden latere, lopende en voorlopige controles onderscheiden. In het laatste geval wordt de procedure uitgevoerd voorafgaand aan transacties met betrekking tot de vorming, distributie en het gebruik van fondsen. Dit type verificatie is van groot belang bij het voorkomen van disciplinaire overtredingen. De huidige financiële controle wordt uitgevoerd tijdens transacties. De daaropvolgende verificatie wordt uitgevoerd na de ondernomen acties. In dit geval wordt de staat van discipline beoordeeld, worden overtredingen vastgesteld, worden preventiemethoden geïdentificeerd en worden maatregelen genomen om deze op te heffen. Er zijn ook initiatief- en verplichte controles. Dit laatste gebeurt ofwel in overeenstemming met de vereisten van de wet, of op basis van een beslissing van de bevoegde autoriteiten. Afhankelijk van de autoriteiten die de procedure inleiden, bestaan de volgende soorten financiële controle:
- Presidentieel
- Representatieve organen van lokaal bestuur of staatsmacht.
- Openbaar.
- Onafhankelijk.
- On-farm en departementaal.
- Uitvoerende organen met algemene bevoegdheid.
De financiële controle van de afdeling wordt uitgevoerd door de bevoegde autoriteit en is gericht op het controleren van de activiteiten van entiteiten die in hun systeem zijn opgenomen. Het lijkt op de procedure in de structuur van religieuze of openbare organisaties. Sommige overeenkomsten hebben ook een interne financiële controle.
Optioneel
De vormen van budgetbewaking van financiën zijn gedefinieerd in art. 265 voor Christus. Deze zijn onder meer:
- Voorafgaande verificatie uitgevoerd tijdens de bespreking van het conceptplan van uitgaven- en inkomstenposten.
- Huidige herziening. Het wordt uitgevoerd bij het overwegen van bepaalde kwesties met betrekking tot de uitvoering van de begroting.
- Latere verificatie. Het wordt uitgevoerd bij het beoordelen en goedkeuren van rapportagedocumentatie over de uitvoering van de begroting.
Staatscontrole
Dergelijke fiscale controle wordt uitgevoerd door wetgevende, uitvoerende (inclusief speciaal opgerichte) federale autoriteiten. Van bijzonder belang op dit gebied is het besluit van het staatshoofd dat maatregelen regelt om een dergelijke verificatie te waarborgen. Het document zegt dat de procedure gericht is op het toezicht op de uitvoering van het federale financiële plan en plannen van extra-budgettaire fondsen, organisatie van geldcirculatie. Daarbij wordt de staat van de staatsschuld, de reserves van het land en het gebruik van kredietmiddelen gecontroleerd. Daarnaast wordt toezicht uitgeoefend op de verstrekking van voordelen en voordelen op het gebied van de geldcirculatie.
Onderwerpen
De wetgeving maakt onderscheid tussen de functies en bevoegdheden van structuren die financiële en economische controle uitoefenen. Deze onderwerpen worden bepaald door normen. De uitvoering van de financiële controle is toevertrouwd aan:
- Rekenkamer van de Russische Federatie.
- Centrale Bank
- Ministerie van Financiën.
- Federale dienst voor toezicht en bewaking.
- Controle- en auditstructuren van uitvoerende organen.
- Douanedienst.
- Andere bevoegde autoriteiten.
Staatscontrole op financiën kan ook worden uitgevoerd door representatieve autoriteiten.
In-structurele verificatie
Deze financiële controle wordt uitgevoerd in:
- Comités.
- Ministeries.
- Religieuze / openbare organisaties en andere entiteiten die deel uitmaken van de afdelingsstructuur.
In dit geval berust de financiële controle bij de hoofden van de respectievelijke verenigingen, speciaal opgerichte auditafdelingen, die gewoonlijk rechtstreeks rapporteren aan het hoofd van het ministerie, de commissie of een andere hierboven genoemde entiteit. De dienst van de ATS-structuur voert minimaal eenmaal per jaar audits uit van de activiteiten van structurele eenheden van ministeries met publieke middelen. Een ongeplande audit wordt uitgevoerd op basis van instructies van senior managers, beslissingen van de gerechtelijke opsporingsautoriteiten, evenals in geval van een wijziging in de commandostructuur of liquidatie van de eenheid. De duur van de audit is niet meer dan 40 dagen. Verlenging van deze periode is toegestaan met toestemming van de leidinggevende die de audit heeft geïnitieerd. Dergelijke financiële controle wordt uitgevoerd voor:
- Identificatie van gevallen van tekort en diefstal van geld en materiële activa, andere vormen van schending van discipline op het gebied van geldcirculatie.
- Ontwikkeling van voorstellen om de oorzaken en omstandigheden van het plegen van onrechtmatige acties weg te nemen.
- Maatregelen nemen om de schade van de daders te verhalen enzovoort.
Institutionele interne financiële controle
Het wordt uitgevoerd in overeenstemming met de bepalingen van de federale wet nr. 119. De financiële controle en audit van organisaties is de activiteit van onafhankelijke diensten en individuen. Tijdens dergelijke audits wordt gecontroleerd:
- Boekhoudkundige rapportage.
- Betalings- en vereffeningsdocumentatie.
- Belastingaangifte.
- Voldoen aan andere financiële verplichtingen en vereisten van een economische entiteit.
Activiteitspecificaties
De autoriteiten die daartoe gerechtigd zijn, hebben het recht om dergelijke controles uit te voeren. Gecertificeerde personen die deze activiteit alleen willen uitvoeren, kunnen na de staatsregistratieprocedure als ondernemer aan de slag, een vergunning verkrijgen en informatie opnemen in het rijksregister van bedrijven. Vergunningsdocumenten worden afgegeven:
- Centrale Bank (voor bankaudits).
- Afdeling Toezicht Verzekeringen (om verzekeringsmaatschappijen te controleren).
- Ministerie van Financiën (voor audits van investeringsfondsen, effectenbeurzen en algemene audits).
Soorten onafhankelijke procedures
Onafhankelijke controle over de financiën van een onderneming kan proactief en verplicht zijn. De eerste wordt rechtstreeks uitgevoerd door een beslissing van het onderwerp zelf. Verplichte financiële controle van instellingen wordt uitgevoerd namens:
- Onderzoeker.
- Het onderzoeksorgaan.
- Schepen.
Federale wet nr. 119 regelt in detail de kwesties met betrekking tot betaling voor de activiteiten van de auditor, de verantwoordelijkheid van het onderwerp voor het ontwijken van verplichte inspecties en de procedure voor het certificeren van een bedrijf voor het recht om controleactiviteiten uit te voeren.
Kwaliteitscontrole
Het financiële controlesysteem werkt volgens strikte wettelijke vereisten. De kwaliteit van de uitgevoerde onafhankelijke audit kan worden gecontroleerd door de autoriteit die bevoegd is om op verzoek of op initiatief van de aanklager vergunningen af te geven op verzoek van de gecontroleerde entiteit zelf. Als tijdens financiële controle fouten worden ontdekt die leiden tot verliezen voor een onderwerp of staat, kan het volgende worden verhaald op de contractant:
- Het totale bedrag aan geleden verliezen.
- De kosten van opnieuw controleren.
- Boete voor overtredingen in mindering gebracht op de begroting.
De collectie wordt voor de rechtbank uitgevoerd.
Onafhankelijke verificatie: implementatiefuncties
Audit in de praktijk is onderverdeeld in verschillende fasen:
- Beoordeling van klantbehoeften.
- Vorming van groepen uitvoerders en taakomschrijving.
- Inspectieplanning.
- Beoordeling van interne controle.
- Risico-identificatie.
- Implementatie van algemene en essentiële procedures.
- Opstellen van een samenvattend rapport.
- Afsluitende vergadering.
- Analyse van de resultaten.
Klantbehoeften
Deze fase wordt als voorbereidend beschouwd. Als onderdeel hiervan moet de uitvoerder de behoeften en behoeften van het onderwerp identificeren en de beste manieren vinden om eraan te voldoen. Voor een effectieve uitvoering van deze fase worden interviews gehouden met medewerkers, het hoofd zelf. Het is raadzaam om relevante medewerkers (belastingmedewerkers, adviseurs etc.) te betrekken bij de uitvoering van de eerste fase. Hun ervaring met eerdere klanten en hun vaardigheden zullen de tevredenheid van de klant maximaliseren.
Planning
Het wordt gehouden als onderdeel van de eerste bijeenkomst van de groep. Hierin levert elke medewerker die bij het werk betrokken is de informatie die in de eerste fase is verzameld. Planning omvat de ontwikkeling van een auditstrategie. Het moet aansluiten bij de geïdentificeerde behoeften van de klant. Bovendien moet de strategie rekening houden met de waarschijnlijkheid van risico en de economische aspecten van het werk. De eerste bijeenkomst moet worden bijgewoond door de medewerkers van de klant, projectmanagers. Aan het einde van de vergadering moeten de data, het schema en de resultaten van de audit worden vastgesteld, andere kwesties die van belang zijn bij de werkzaamheden worden overwogen.
Waardering van de eigen auditfondsen van de onderneming
Als onderdeel van de auditactiviteit moeten uitvoerders een idee hebben van de significante controleprocedures die de klant in hun bedrijf gebruikt. Deze omvatten onder meer het proces van het afsluiten van financiële overzichten. De contractant moet bepalen welke procedures van invloed zijn op de materiële posten van de rapportage. In dit stadium wordt de voorbereiding of bijwerking van documentatie uitgevoerd, inclusief beschrijvingen, analyseformulieren voor alle procedures.
Risico waarschijnlijkheid
Een verplichte maatstaf bij de uitvoering van de controle is de beoordeling van de doeltreffendheid van de interne beheersingsmaatregelen in de materiële procedures van de eigen controle van de onderneming. De aannemer evalueert ook selectief methoden die alomvattend van aard zijn. Dit is nodig om hun mate van betrouwbaarheid en nauwkeurigheid te bepalen en de hoeveelheid controlewerk te verminderen.
Algemene en essentiële procedures
De uitvoering van de resterende acties is erop gericht het auditrisico verder terug te brengen tot een optimaal niveau. Ze worden gemaakt op basis van de resultaten van algemene en steekproefsgewijze controles van de vorige fasen, in overeenstemming met de ontwikkelde strategie. In het kader van algemene en essentiële procedures kan gedetailleerd gegevensonderzoek en analyse worden uitgevoerd wanneer de primaire informatie als betrouwbaar wordt beoordeeld.
Samenvattend rapport
Bij het samenstellen van de mogelijkheden en risico's van het onderwerp worden de auditresultaten samengevat. Om dit te doen:
- Inhoudelijke problemen die tijdens de audit zijn geconstateerd, worden besproken en opgelost.
- De auditrisico's die zijn vastgesteld tijdens de planning en beoordeling van de staat van de controles in de onderneming, worden gereguleerd.
- Er worden toevoegingen beschreven die in de klantrapportage moeten worden opgenomen.
- Er wordt een algemene analytische controle van de boekhoudkundige documentatie uitgevoerd.
- De conclusie is geformuleerd.
Afsluitende vergadering
Het wordt, evenals voorlopig, uitgevoerd met de medewerking van de relevante medewerkers van het bedrijf van de klant. Tijdens de bijeenkomst worden de volgende zaken besproken en geanalyseerd:
- Boekhoudkundige rapportageprojecten.
- Een brief aan de leider.
- Problemen die tijdens het verificatieproces zijn geïdentificeerd en methoden om ze op te lossen.
- Belastingkwesties.
- Andere onopgeloste problemen (indien aanwezig).
Tegen de tijd dat de vergadering eindigt, moeten de aanwezige medewerkers tot een gemeenschappelijk begrip komen van alle besproken kwesties. Tegelijkertijd moet tijdens de vergadering een definitief goedgekeurde lijst van corrigerende gegevens met de berekeningen en de bijbehorende uitleg en andere noodzakelijke opmerkingen worden gepresenteerd. Het is raadzaam om een slotvergadering te hebben voordat de conclusie wordt goedgekeurd.
Werkresultaten
Na voltooiing van de audit moeten de activiteiten van de in de groep opgenomen artiesten worden geanalyseerd. Hun werk wordt beoordeeld op de effectiviteit van het beheer van het ontwikkelde project en het uitvoeren van de audit. Als er tekortkomingen in de activiteit worden gevonden, is het raadzaam om deze op een algemene vergadering op te lossen.
Toezicht op bank- en kredietinstellingen
De financiële controle door deze entiteiten wordt uitgevoerd tijdens het uitlenen, beleggen, afwikkelen. Bankentoezicht is noodzakelijk om een efficiënt gebruik van leningsfondsen te garanderen. Het richt zich op het versterken van de financiële discipline.
Verificatierol in de algehele betalingsstructuur
Financiële en economische controle is een van de belangrijkste schakels in het betalingssysteem. Door de implementatie zijn de juistheid, volledigheid en tijdigheid van het genereren van inkomsten, nauwkeurigheid en redelijkheid van kosten gegarandeerd. De doeltreffendheid van de controle wordt beschouwd als een voorwaarde voor een succesvol sociaal en economisch beleid en een stabiele werking van het administratieve apparaat. De controle is ook gericht op het identificeren van inconsistenties in de activiteiten van organisaties met bestaande wettelijke vereisten. De financiële controle van de onderneming wordt uitgeoefend met betrekking tot al haar activiteiten als geheel, haar individuele structurele eenheden. De controle heeft voornamelijk betrekking op de boekhouding. De audit is ook verplicht voor de financiële en andere economische diensten van de onderneming. Hiermee kunt u overtredingen tijdig signaleren, de daders voor het gerecht brengen.
Rekenkamer
Ze treedt op als de leidende auditinstantie in het land. Overeenkomstig het BC worden de bevoegdheden van de Rekenkamer vastgesteld. Het controleert met name de uitvoering van het financiële plan, de toestand van de niet-gebudgetteerde fondsen, de externe en interne schuld en de procedure voor het verstrekken van belastingvoordelen.
Ministerie van Financiën
Volgens regeringsdecreet nr. 329 van 30 juni 2004 fungeert het ministerie van Financiën als een federaal uitvoerend orgaan dat de taken van het ontwikkelen van staatsbeleid en normatieve regelgeving uitvoert op het gebied van:
- Bankwezen, deviezen, verzekeringen, belastingen, budgetactiviteiten.
- Boekhouding en boekhouding.
- Auditactiviteiten.
- Verwerking, productie en behandeling van edele metalen en stenen.
- Douanebetalingen en bepaling van de waarde van vervoerde voertuigen en goederen.
- Investeren in het bekostigde deel van het pensioen.
- Loterijen houden en organiseren.
- Vrijgave en omzet drukwerk.
- Financiering van overheidsdiensten.
- Tegengaan van de legalisering van criminele opbrengsten en het in stand houden van terrorisme.
Het Ministerie van Financiën coördineert en houdt toezicht op de activiteiten van de Federale Belastingdienst, de Verzekerings- en Begrotingstoezicht- en Monitoringdiensten. Het ministerie controleert de uitvoering van de regelgeving over kwesties in verband met de berekening en inning van betalingen, de bepaling van de kosten van vervoerde voertuigen en goederen door de douane. Het ministerie van Financiën laat zich bij zijn werkzaamheden leiden door de bepalingen van de Grondwet, sectorale federale wetten, handelingen van de president en regering en internationale overeenkomsten. Het werk van het ministerie wordt uitgevoerd in samenwerking met andere uitvoerende organen van de federale en regionale, gemeentelijke niveaus, openbare organisaties en andere verenigingen.
Andere entiteiten
Vertegenwoordigers in de loop van de financiële controle kunnen van de uitvoerende structuren alle materialen ontvangen die nodig zijn voor de goedkeuring van financiële plannen en de controle van hun uitvoering. De Federal Treasury voert de huidige en voorlopige verificatie van de verrichtingen uit met middelen van ontvangers en managers (inclusief de belangrijkste). Deze laatsten controleren het gebruik van ontvangstbewijzen door de ontvangers. De hoofdmanagers zijn bevoegd om de controle uit te voeren in ondergeschikte gemeentelijke en staatsorganisaties, inclusief budgettaire.
Methoden
Financiële controle kan op verschillende manieren worden uitgevoerd. De belangrijkste zijn:
- Herzieningen.
- Analyse.
- Verificatie.
- Enquête
- Observatie, etc.
De meest gebruikelijke methode is audit. Het omvat het controleren van de primaire documentatie, in overeenstemming met welke financiële en andere operaties werden uitgevoerd. De controle heeft ook betrekking op magazijn- en boekhoudgegevens. Als onderdeel van deze procedure worden voorraden uitgevoerd. Revisie kan complex (frontaal) en selectief zijn. Als gevolg van de gebeurtenis wordt een wet opgesteld waarin de verificatiegegevens worden ingevoerd. Op basis van dit document worden maatregelen genomen om overtredingen te elimineren (indien deze zijn geconstateerd). Observatie is gericht op het vertrouwd raken met de toestand van de economische activiteit van het onderwerp. Als onderdeel van de enquête kunnen technieken zoals vragen en vragen worden gebruikt. Een dergelijke verificatie wordt ter plaatse uitgevoerd. De analyse wordt uitgevoerd op uitgaven, rapportages en balansdocumenten. Al deze methoden zijn gericht op het identificeren van inconsistenties met de vereisten van de wet en schendingen van de discipline.
